針對案例中陳先生與太太的情況可以發現,陳家不僅適用長照扣除額,還可以加上「幼兒學前教育特別扣除額」,也就是家中有5歲以下子女者,每人可扣除12萬元。當然,包括陳家與一般納稅義務人也要注意排富條款的條件,是和長照扣除額相同。
依此原則試算陳家的綜合所得稅申報情形如下:
步驟1 計算「基本生活費差額」
● 基本生活費=182,000元×5人=910,000元
● 基本生活費差額=910,000元-免稅額484,000元-標準扣除額240,000元-特別扣除額(此部分不含薪資特別扣除額40萬元)440,000元=–254,000元(詳細算式請見下方說明1~說明3)
因基本生活費差額為負數,所以下一步驟檢視「綜合所得淨額」時,不得減除基本生活費差額。
步驟2 檢視「綜合所得淨額」
● 薪資所得180萬元-免稅額484,000元-標準扣除額240,000元-特別扣除額840,000元-基本生活費差額0元=236,000元
步驟3 計算「綜合所得稅金」
● 綜合所得淨額236,000元×5%=11,800元
林心瀠從以上的結論分析指出,陳家的綜合所得稅率為5%,是在20%的級距以下,符合長期照顧特別扣除額及幼兒學前教育特別扣除額的條件,故得以多扣24萬元的扣除額,算下來足足多省了11,800元的稅金。
若陳家另有房貸,亦可計算列舉扣除額(見下表)是否超過標準扣除額的24萬元,假如列舉扣除額金額較高,則選擇列舉扣除額會更划算。
民眾在5月納稅季節來臨之前,可以先檢視一下家裡的長輩與子女現況,是否符合這兩項特別扣除額條件,幫自己省下稅金,減輕一些負擔,善用政府減稅的美意。